Παράδειγμα πώλησης ιδιοκτησίας με φπα 

 

Άφού καταχωρήσετε στο πρόγραμμα την εγγραφή της πώλησης ,το ΦΠΑ προς καταβολή που εμφανίζεται στη  Δήλωση μεταβίβασης ακινήτου υπολογίζεται με τον ακόλουθο τύπο:

ΦΠΑ για καταβολή = (Αξία Ακινήτου x Συντελεστής ΦΠΑ) – Φόρος Εισροών προς έκπτωση – ΦΠΑ αρχικής δήλωσης
πχ Έστω ότι η αξία ακινήτου είναι 100.000€ και ο φόρος εισροών προς έκπτωση που αντιστοιχεί στην συγκεκριμένη ιδιοκτησία 10.000€ και ο συντελεστής ΦΠΑ είναι 24%.
Τελικό ΦΠΑ για καταβολή = (100.000 x 24%) – 10.000 – ΦΠΑ αρχικής δήλωσης =24.000 – 10.000 – 0 = 14.000€
Το ποσό αυτό μεταφέρεται αυτόματα στην περιοδική στο πεδίο 402 της Περιοδικής Δήλωσης.

 

Παράδειγμα υπολογισμού prorata σε πώληση ιδιοκτησίας με απαλλαγή φπα

 

Σε περιπτώσεις πώλησης ιδιοκτησιών οι οποίες απαλλάσσονται του ΦΠΑ, όπως στην περίπτωση πώλησης πρώτης κατοικίας ή όταν ο αγοραστής δεν έχει δικαίωμα έκπτωσης φόρου, υπάρχει η υποχρέωση υπολογισμού Prorata στο έντυπο της περιοδικής. Για τον υπολογισμό της Prorata σε κάθε τρίμηνο υπάρχουν δύο περιπτώσεις: 

A. Εάν μία ιδιοκτησία έχει πωληθεί στο συγκεκριμένο τρίμηνο που υπολογίζουμε ΦΠΑ, τότε η prorata υπολογίζεται βάσει του ΦΠΑ των δαπανών  για το συγκεκριμένο Έργο από τη στιγμή που ξεκίνησε και μέχρι το τέλος του τριμήνου και βάσει των χιλιοστών του οικοπέδου και του ποσοστού συμμετοχής της ιδιοκτησίας.
B. Εάν η ιδιοκτησία έχει πωληθεί με ημερομηνία προγενέστερη του τριμήνου που υπολογίζουμε ΦΠΑ, τότε η Prorata υπολογίζεται βάσει του ΦΠΑ των δαπανών του συγκεκριμένου μόνο τριμήνου.

Για τον σωστό υπολογισμό της Prorata στο πρόγραμμα θα πρέπει να καταχωρήσετε την εγγραφή της πώλησης με συντελεστή φπα 0%.

Ειδική Prorata Ακινήτων = ΦΠΑ Εισροών αποκλειστικά για την οικοδομή * χιλιοστά μεταβιβαζόμενης ιδιοκτησίας 

Περίπτωση Α
Έστω ότι υπάρχει σε εξέλιξη ένα έργο με άδεια οικοδομής την 1η Ιανουαρίου 2024. Στις 01/07/2024 πωλείται ιδιοκτησία που απαλλάσσεται του ΦΠΑ (πρώτη κατοικία) με ποσοστό συμμετοχής επί της οικοδομής 100 χιλιοστά. Από τις 01/01/2024 μέχρι τις 30/09/2024 (τελευταία ημέρα του τριμήνου στο οποίο πραγματοποιείται η πώληση) το ΦΠΑ των εισροών είναι 25.200€.

Η αξία της ProRata που θα εμφανιστεί  στο πεδίο 411 της περιοδικής δήλωσης του γ΄ τριμήνου θα είναι ίση με : 25.200 x 100/1000 = 2.520€ 

Περίπτωση Β
Έστω ότι για την ίδια ιδιοκτησία  έχουν πραγματοποιηθεί δαπάνες κατά το διάστημα από 01/10/24 έως 31/12/24 των οποίων το ΦΠΑ εισροών ανέρχεται στα 2.040€. Στην περίπτωση αυτή κατά τον υπολογισμό της περιοδικής του 4ου τριμήνου η prorata υπολογίζεται βάσει των δαπανών του συγκεκριμένου μόνο τριμήνου δηλαδή 2.040 x 100/1000 = 204€ 

Σε περίπτωση που προκύψει και 2η πώληση ιδιοκτησίας Α2 (ποσοστό συμμετοχής 200 χιλιοστά) που επίσης απαλλάσσεται του ΦΠΑ, τότε η prorata που αντιστοιχεί στην πώληση αυτή πηγαίνει αθροιστικά της πρώτης. Δηλαδή, έστω ότι η πώληση της Α2  πραγματοποιείται στις 03/08/24. Η prorata που αντιστοιχεί στην πώληση της συγκεκριμένης ιδιοκτησίας Α2 είναι 25.200* 200/1000 = 5.040€ και το σύνολο της prorata που θα υπολογιστεί  στο πεδίο 411 στο γ' τρίμηνο είναι 2.520+5.040 = 7.560€ 

 

Παράδειγμα πώλησης ιδιοκτησίας με αναστολή  φπα 

 

Αφού καταχωρήσετε στο πρόγραμμα την εγγραφή της πώλησης με συντελεστή φπα 0%, το φπα που εμφανίζεται στην περιοδική δήλωση της περιόδου της πώλησης έχει ως εξής:

π.χ Έστω ότι έχουμε ημερομηνία έναρξης του έργου 15/03/2024 και δύο μήνες μετά στις 15/05/2024 η κατασκευαστική εταιρεία αποφασίζει να θέσει το έργο σε αναστολή . Στις 15/11/2024 πωλεί την ιδιοκτησία Α1 έναντι του ποσού των 200.000 ευρώ και με ποσοστό συμμετοχής επί του οικοπεδου 100/1000.

Από το βιβλίο κοστολογίου προκύπτει φόρος εισροών 12.048 ευρώ έως και την ημερομηνία που αποφασίζει να πάρει αναστολή (14/05/2024).

Πριν την πώληση θα πρέπει να υποβάλλει έκτακτη δήλωση φπα για τον διακανονισμό του φόρου. Το ποσό του φόρου αναγράφεται στην κατάσταση αδιαθέτων ακινήτων της αίτησης αναστολής φπα και ισούται με το ΦΠΑ Εισροών της οικοδομής μέχρι την ημερομηνία αναστολής * χιλιοστά μεταβιβαζόμενης ιδιοκτησίας =12.048 * 100/1000=1.204,80€ 

 Στην περιοδική δήλωση του 4ου τριμήνου που έγινε η πώληση χρεωπιστώνεται  το ποσό των 1204,80€  στους κωδικούς 402 και 422 της περιοδικής δήλωσης φπα.